自考“中国税制”讲义（6）

自考“中国税制”讲义（6）

　　第三章 税制原则

　　本章典型试题分析

　　一、名词解释

　　1、税制原则

　　税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

　　2、内在稳定器

　　内在稳定器是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。主要是税收随经济的增长、衰退而自动增减，从而减轻经济周期的波动，即在经济的繁荣时期，税款收入因税基（所得额与销售额）的增长而上升。但税收的自动增长又使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期，税款收入因所得与销售的减少而自动下降，但税收的自动减少又使经济活动的收缩趋于缓慢。所以，即使在经济上涨或低落时期税率不变，税款收入的自动增减，在某种程度上也使经济自动趋于稳定。

　　3、相机抉择

　　相机抉择又称“人为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。总的来看，当经济不景气时，应实行减税政策，以鼓励投资，稳定就业水平；当经济过度繁荣时，则应提高税率，防止私人资金的过度投资，爆发危机。

　　4、亚当·斯密的确实税收原则

　　亚当·斯密的确实税收原则，即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

　　5、亚当·斯密的节约税收原则

　　亚当·斯密的节约税收原则，指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民征收的税过多，反而不利于国家财政。

　　6、瓦格纳的国民经济税收原则

　　瓦格纳的国民经济税收原则，治税收如何保证国民经济正常发展，认为税收不可危及税源、在可能的范围内，应尽可能促进资本的形成，促进国民经济的发展，因此，他有具体提出了税源选择原则和税种选择原则。

　　7、税收的经济成本

　　税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。

　　二、简述题

　　1、简述尤迪斯的税收原则。

　　（1）税收应该使用国民自发纳税的方法。

　　（2）税收不要危害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

　　（3）税收应该平等课征。

　　（4）课税应有明确的依据，并且实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

　　（5）税收应对征收费用较少的物品征税。

　　（6）税收的征收，必须是纳税容易而便利。

　　2、简述西斯蒙第的税收原则。

　　西斯蒙第在亚当·斯密税收原则的基础上，提出了以下原则：

　　（1）税收不可侵及资本。

　　（2）不可以总产品为课税依据。

　　（3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用。

　　（4）税收不可驱使财富流向国外。

　　三、论述题

　　1、理论联系实际，论述现代西方税收原则。

　　现代税收原则亦即 20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

　　（1）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担，二是要尽量降低征收费用。

　　（2）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。

　　（3）稳定原则。税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

　　2、理论联系实际，论述我国社会主义市场经济下的税收原则。

　　（1）财政原则集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。为加强我国税收的财政原则，应当采取以下措施： 首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。一方面，开征一些新的直接税税种。另一方面，要加强对现有直接税税种的征收管理，减少直接税的税收流失，从而逐步提高直接税收入在全部税收收入中的比重。 其次，要强化税收征管力度。一是大力宣传税收的重要性和必要性及公民应当承担的纳税义务；二是有计划、分步骤地实施税收电子化；三是改革税收征管模式；四是加强配套政策建设；五是加大对偷税、漏税的处罚力度。此外，还要强化预算外资金的管理，

　　（2）法治原则 法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。其次，要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的。再次，要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。最后，要实现依法治税，必须加强税收法制教育。

　　（3）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。①普遍征税、量能负担，使税收(湖北自考网)有效地起到调节作用。②统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。③必须贯彻国民待遇原则、实现真正的公平竞争。

　　（4）、效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，首先，要提高税收征管的现代化程度；其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合；最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

　　第三章 税制原则

　　知识点和教学目标

　　一、 知识点

　　1、西方税收原则

　　① 古代税收原则

　　② 近代税收原则

　　③ 现代税收原则

　　2 、中国社会主义市场经济下的税收原则

　　① 财政原则

　　② 法治原则

　　③ 公平原则

　　④ 效率原则

　　二、教学目标

　　通过本章的学习，使学员能够掌握国家税收制度建立的依据和标准，即税收原则。这是税收制度的重要理论基础，在不同历史时期，人们对税制原则有不同的认识，就决定了该时期税收制度的特征。同时，使学员能够理解一些税制要素设置的深刻原因。

　　第三章 税制原则

　　学习建议

　　本课属《中国税制》的基础理论部分，具有较强的理论性，学员学习时需要注意联系实际，特别是国内外税收发展史，举一反三，逐步理解不同时期税制原则的深刻内涵，理解税制原则对税制建设的重要指导意义。在此基础上，熟记各历史时期代表人物的税制原则，既能掌握要领，又能展开论述。