自考《审计学》复习资料（17）

自考《审计学》复习资料（17）

　　第十章

　　学习提要

　　通过本章学习，了解负债和所有者权益审计的特点；掌握对流动负债、长期负债、所有者权益审计的内容和重点。

　　重点难点。

　　应付帐款、借款、股本的审计。

　　内容讲解。

　　负责审计的重点是防止低估。

　　一、流动负债审计。

　　（一）应付账款审计

　　1.审计目标。

　　a.确定发生业务真实存在。

　　b.确定完整性。

　　c.余额正确性。

　　d.会计处理正确、总账明细帐核对相符。

　　e.披露适当。

　　2.内部控制和符合性测试。

　　内部控制。

　　从控制程序角度学习。

　　（1）付款审核。

　　（2）发票注明付讫记录。

　　（3）日期管理。

　　（4）总账明细帐核对。

　　（5）职责分工。

　　符合性测试。

　　（1）了解。

　　（2）抽查确认方式。

　　（3）抽查过帐和偿付。

　　（4）分析形复核：现金折扣与进货成本比、应付账款与流动负债/购货成本比。

　　（5）评价。

　　3.实质性测试

　　（1）取得或编制明细表。

　　（2）抽取原始记录。

　　（3）查找未入账的应付账款。

　　a.检查银行存款在会计年度后得支付，以查出漏记得应付账款。

　　b.检查期末的验收报告。

　　c.检查供应商的对帐单。

　　（4）截止性测试。

　　a.截止测试和存货盘点之间的关系。

　　b.在途存货。

　　（5）应付账款的函证。

　　一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人(湖北自考网)员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。

　　进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证最好采用肯定形式，并具体说明应付金额。

　　如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

　　（6）确定在会计报表上的披露。

　　（二）其他流动负债的审计。

　　由于不是重点内容，我们选择实质性测试中比较重要的部分来讲解。

　　1、短期借款。

　　注意4、5是否按期还本付息，有无逾期不还；余额与银行对账单余额是否相符。

　　2、应付票据。

　　注意利息的处理。

　　3、预收账款。

　　比照应收账款学习。

　　4、应付工资、应付福利费。

　　注意分配是否正确。

　　5、应交税金。

　　注意计税基础、税率、计算方法是否正确、是否及时足额缴纳。