自考“税法”笔记（10）

　　第十一章 财产税法

　　财产税法 是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象，根据财产占有或者财产转移的事实，加以征收的一类税法。我国现行的财产税法有房产税法和契税法。

　　第一节 房产税

　　房产税 是以房屋为征税客体，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。1986年国务院发布了《房产税暂行条例》，规定自同年10月1日起征收房产税。

　　一、征收范围

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于全民所有的，由经营者为纳税人；产权出典的，由承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由代管人为纳税人；产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管者或使用者为纳税人。房产税的计税依据，一种是依照房产价值计税的，由房产评估机构或房产所在地的税务机关参照同类房产核定。另一种是房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

　　二、税率

　　房产税，根据计税依据不同，分设两种税率：依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%.

　　第二节   契税

　　一、契税概述

　　是对在境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的一种税。

　　计税依据

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；

　　2.土地使用权赠与，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

　　3.土地使用权交换、房屋交换，为交换的土地使用权、房屋的价格差额。

　　契税税率 为3%－5%

　　注意！2004年4月考试题目“简述契税的税率及计税依据”

　　第十二章   资源税法

　　资源税法 是关于调整开发、利用自然资源过程中，因级差收入征税而形成的社会关系的法律规范的总称。它包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法等。

　　第一节   资源税

　　资源税 是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。

　　纳税主体 在我国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。

　　第二节    土地增值税

　　土地增值税 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

　　一、纳税主体

　　《土地增值税暂行条例》第2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

　　二、税率

　　土地增值税率实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%.增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%.

　　注意！2002年7月考试题目“我国土地增值税的税率是如何规定的”

　　第三节 城镇土地使用税和耕地占用税

　　一、城镇土地使用税 是对在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，实行从量定额征收的一种税。

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地的面积，采用定额税率。以每平方米年税额为单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定税额。由省级人民政府根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区适用税额的幅度。市、县政府制定相应的适用税额标准，报省级人民政府批准执行。经济不发达地区的税额标准可以适当降低，但降低额不得超过《城镇土地使用税暂行条例》规定的最低税额的30%；经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳。纳税地点是土地所在地的税务机关纳税人新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年时开始纳税；属于非耕地的，自批准征用的次月起纳税。

　　二、耕地占用税 是对占用耕地建造房屋或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其占用耕地的面积实行从量定额征收的一种税。

　　耕地占用税采用定额税率。按人均占有耕地的多少划分四类地区，分别规定不同的税额。对人口稠密、人均耕地较少、经济比较发达、非农业占用耕地问题突出的地区，规定了较高的税额；反之，规定了较低的税额。