自考“税法”笔记（5）

　　二、增值税的征税范围，是在境内销售货物或加工、修理修配劳务以及进口货物。

　　1.销售货物。销售货物指有偿转让货物所有权。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。但不包括无形资产和不动产、农业生产者销售的自产农产品。境内销售货物，是指销售货物的起运地或所在地发生在境内；境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。这是我国行使属地原则税收管辖权的体现。

　　2.进口货物。进口货物应列为增值税的征收范围。

　　3.提供加工、修理修配劳务。但是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　4.混合销售行为。

　　5.兼营非应税劳务。

　　注意！2003年7月考试题目“根据我国增值税法律的有关规定，说明什么是混合销售行为及如何征税”

　　三、税率 我国的增值税税率设计为三个档次，即基本税率、低税率和零税率。对一般货物及应税劳务适用基本税率17%；考虑到人民生活水平、文教事业和农民及农业发展等，设计了低税率13%给予照顾；小规模纳税人征收率为6%；为了增加出口创汇，发展国际贸易，对出口货物设计为零税率，即出口商品在出口以前所纳的税全部退还。

　　四、应纳增值税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算。（二）小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和6%的征收率（1998年7月1日起小规模商业企业征收率由6%降至4%）直接计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票。（三）进口货物应纳税额的计算

　　注意！2005年7月考试题目“小规模纳税人缴纳增值税有何特点”

　　五、起征点

　　《增值税条例》规定纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税，但这里所称的起征点的适用范围只限于个人。《增值税条例实施细则》第32条规定了增值税起征点的幅度：1.销售货物的起征点为月销售额600-2000元。2.销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元。3.按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-80元。这里所称的销售额不包括其应纳税额。

　　六、减免规定

　　《增值税条例》第16条规定了下列项目免征增值税

　　1.农业生产者销售的自产农业产品

　　2.避孕药品和用具

　　3.古旧图书，指向社会收购的古书和旧书

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

　　6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备

　　7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

　　8.销售的自己使用过的物品，是指《增值税条例》第16条所称其他个人自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。